নিরীক্ষা ফাইল (Audit File)
নিরীক্ষা ফাইল (Audit File) হল একটি গুরুত্বপূর্ণ দলিল, যা নিরীক্ষকদের (অডিটরদের) জন্য ব্যবহৃত হয় নিরীক্ষা প্রক্রিয়ার সময়। এটি এমন একটি ফাইল যেখানে একটি নিরীক্ষার সকল প্রমাণ, নথি, এবং কার্যাবলী সংরক্ষণ করা হয়। মূলত, এটি নিরীক্ষা কার্যক্রমের পুরো প্রক্রিয়া এবং তথ্যাবলী সংরক্ষণ এবং পর্যবেক্ষণের জন্য ব্যবহৃত হয়।
নিরীক্ষা ফাইলের মূল উপাদানসমূহ:
১. নিরীক্ষার পরিকল্পনা: নিরীক্ষার আগে পরিকল্পনা কীভাবে হবে, তা এই ফাইলে উল্লেখ থাকে।
২. কর্মকর্তাদের সাক্ষাৎকার: কোনো প্রতিষ্ঠানের কর্মকর্তাদের সাথে সাক্ষাৎকারের নথি।
৩. নথিপত্র যাচাই: প্রতিষ্ঠানের বিভিন্ন আর্থিক নথিপত্রের যাচাই প্রক্রিয়ার প্রমাণ।
4. নিরীক্ষা প্রক্রিয়ার প্রমাণ: নিরীক্ষা করার সময় সংগৃহীত সকল তথ্য এবং দলিল।
5. প্রতিবেদন: নিরীক্ষার চূড়ান্ত প্রতিবেদন, যেখানে প্রতিষ্ঠানের আর্থিক অবস্থা এবং কোনো ধরনের ভুলত্রুটি বা ঝুঁকি উল্লেখ থাকে।
নিরীক্ষা ফাইলের গুরুত্ব:
- নিরীক্ষা ফাইল নিরীক্ষা প্রক্রিয়ার একটি দস্তাবেজ হিসেবে কাজ করে, যা নিরীক্ষকদের নির্ভুল সিদ্ধান্ত নিতে সাহায্য করে।
- এটি সাক্ষ্য হিসেবে ব্যবহৃত হতে পারে, যদি কোনো প্রশ্ন বা সমস্যা উদ্ভূত হয়।
- নিরীক্ষার সময় এটি প্রমাণপত্র হিসেবে কাজ করে, যেখানে নিরীক্ষকদের সকল পর্যবেক্ষণ এবং বিশ্লেষণ সংরক্ষিত থাকে।
নিরীক্ষা মান (Audit Standard) বলতে কী বোঝায়?
নিরীক্ষা মান হল নির্দিষ্ট নিয়ম, নির্দেশিকা এবং পদ্ধতি, যা নিরীক্ষা কার্যক্রম পরিচালনার সময় অনুসরণ করতে হয়। এই মানসমূহ নিরীক্ষার গুণগত মান নিশ্চিত করে এবং নিরীক্ষকদের কাজের সঠিকতা, স্বচ্ছতা এবং নির্ভুলতা নিশ্চিত করতে সহায়তা করে। সাধারণত, আন্তর্জাতিকভাবে গৃহীত নিরীক্ষা মান অনুসরণ করা হয়, যেমন আন্তর্জাতিক নিরীক্ষা মান (International Standards on Auditing - ISA)।
নিরীক্ষা মানের উদ্দেশ্য হলো:
- নিরীক্ষা প্রক্রিয়ার একটি সুনির্দিষ্ট কাঠামো প্রদান করা।
- নিরীক্ষকদের জন্য একটি নির্দেশিকা হিসেবে কাজ করা যাতে তারা নির্ধারিত প্রক্রিয়া সঠিকভাবে অনুসরণ করে।
- নিরীক্ষা শেষে প্রস্তুতকৃত প্রতিবেদনগুলি নির্ভুল ও স্বচ্ছ হয় তা নিশ্চিত করা।
- ব্যবসার আর্থিক প্রতিবেদনে থাকা ভুলত্রুটি বা ঝুঁকির যথাযথভাবে মূল্যায়ন নিশ্চিত করা।
নিরীক্ষা ঝুঁকি (Audit Risk) বলতে কী বোঝায়?
নিরীক্ষা ঝুঁকি হল সেই ঝুঁকি যেখানে নিরীক্ষক ভুল বা ত্রুটিপূর্ণ আর্থিক বিবৃতি অনুমোদন করতে পারেন, যার ফলে আর্থিক বিবৃতিগুলোতে ভুল থেকে যায়। সহজভাবে বলা যায়, এটি সেই সম্ভাবনা যেখানে একটি গুরুত্বপূর্ণ আর্থিক ত্রুটি থাকা সত্ত্বেও নিরীক্ষক তা শনাক্ত করতে ব্যর্থ হতে পারেন।
নিরীক্ষা ঝুঁকি সাধারণত তিনটি মূল উপাদানের উপর ভিত্তি করে নির্ধারিত হয়:
প্রকৃত ঝুঁকি (Inherent Risk): এটি সেই ঝুঁকি যা আর্থিক বিবৃতির প্রকৃতি বা কাজের জটিলতার কারণে স্বাভাবিকভাবে বিদ্যমান। যেমন, জটিল বা অনিয়মিত লেনদেনের ক্ষেত্রে বেশি ঝুঁকি থাকে।
নিয়ন্ত্রণ ঝুঁকি (Control Risk): এই ঝুঁকি তখনই ঘটে যখন কোম্পানির অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থা কার্যকর হয় না এবং এর ফলে গুরুত্বপূর্ণ ভুলত্রুটি থেকে যায়।
শনাক্ত ঝুঁকি (Detection Risk): এটি সেই ঝুঁকি যা নিরীক্ষক নিরীক্ষা কার্যক্রমের সময় সঠিকভাবে সকল ভুল বা ত্রুটি শনাক্ত করতে ব্যর্থ হন। এর কারণ হতে পারে পর্যাপ্ত প্রমাণ না পাওয়া বা পরীক্ষার ভুল পদ্ধতি ব্যবহার করা।
উদাহরণ:
যদি কোনো সংস্থার আর্থিক প্রতিবেদন সঠিকভাবে যাচাই করা না হয় এবং প্রতিবেদনে বড় ভুল বা ত্রুটি থেকে যায়, তবে এটি নিরীক্ষা ঝুঁকি তৈরি করে।
